Hướng dẫn Lập Tờ khai Bổ sung Thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, việc phát sinh sai sót trên tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là điều khó tránh khỏi. Để khắc phục tình trạng này, cơ quan thuế đã ban hành các quy định về việc khai bổ sung, điều chỉnh. Bài viết này sẽ đi sâu vào hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo TT80/2021/TT-BTC, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình trên phần mềm HTKK mới nhất.

1. Quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 (được sửa đổi tại khoản 6, điều 6 của Luật sửa đổi, bổ sung số 56/2024/QH15), người nộp thuế có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. Tuy nhiên, có hai trường hợp cụ thể được phép khai bổ sung:

• Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Đối với những nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế chỉ được phép bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về thanh tra và các trường hợp thực hiện theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền. Việc lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo TT80 cần tuân thủ chặt chẽ các quy định này.

2. Các trường hợp sai sót trên tờ khai thuế GTGT cần kê khai bổ sung

Tờ khai thuế GTGT, theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, bao gồm nhiều chỉ tiêu quan trọng. Khi có sai sót ở các chỉ tiêu này, doanh nghiệp cần tiến hành kê khai bổ sung. Dưới đây là các trường hợp sai sót phổ biến nhất:

• Sai ở chỉ tiêu số [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Đây là sai sót liên quan đến số liệu được chuyển từ kỳ trước.
• Sai ở chỉ tiêu số [23],[24],[25] – Hàng hóa, dịch vụ mua vào: Sai sót này thường liên quan đến việc kê khai hóa đơn đầu vào, bao gồm giá trị hàng hóa, dịch vụ và số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ này.
• Sai ở chỉ tiêu số [26],[27],[28],[29],[30],[31],[32],[33],[34],[35] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra: Sai sót liên quan đến hóa đơn đầu ra, ảnh hưởng đến doanh thu tính thuế và số thuế GTGT phải nộp.
• Sai ở chỉ tiêu số [37],[38] – Điều chỉnh giảm/tăng số thuế GTGT: Các chỉ tiêu này phản ánh sự điều chỉnh số thuế GTGT phát sinh từ các tờ khai bổ sung của các kỳ trước đó.

Một điểm quan trọng cần lưu ý là các chỉ tiêu như [28],[35],[36],[39a],[40a],[40],[41],[43] (được bôi dòng màu xanh trên phần mềm HTKK) không thể điền bằng tay. Phần mềm sẽ tự động tính toán dựa trên dữ liệu nhập vào. Do đó, khi gặp sai sót ở các chỉ tiêu này, bạn cần khắc phục ở các chỉ tiêu thuộc trường hợp 1 đến 4 để phần mềm tự động cập nhật kết quả đúng.

3. Hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK

Để lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo TT80 trên HTKK, bạn cần thực hiện theo các bước sau đây. Quy trình này được MISA AMIS hướng dẫn chi tiết, kèm theo hình ảnh minh họa để kế toán doanh nghiệp dễ dàng hình dung và áp dụng.

1. Bước 1: Chọn tờ khai thuế GTGT có sai sót cần kê khai điều chỉnh bổ sung. Mở phần mềm HTKK và chọn đúng loại tờ khai thuế GTGT mà bạn cần điều chỉnh.
2. Bước 2: Chọn kỳ kê khai sai. Xác định chính xác kỳ tính thuế mà tờ khai ban đầu có sai sót.
3. Bước 3: Chọn trạng thái tờ khai. Chọn "Tờ khai bổ sung".
4. Bước 4: Chọn số lần khai bổ sung. Nếu đây là lần đầu bạn khai bổ sung cho kỳ đó, chọn "lần 1". Nếu đã từng khai bổ sung trước đó, chọn số lần tương ứng.
5. Bước 5: Điều chỉnh tờ khai. Nhập lại các chỉ tiêu đã sai sót theo đúng số liệu thực tế.
6. Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử tại Tab "01-KHBS". Tờ khai bổ sung sẽ có phụ lục riêng là 01-KHBS.
7. Bước 7: Bấm "Tổng hợp KHBS". Hệ thống sẽ tổng hợp các điều chỉnh của bạn.
8. Bước 8: Xác định kết quả điều chỉnh bổ sung. Kiểm tra lại số thuế phải nộp hoặc được hoàn (nếu có) sau khi điều chỉnh.
9. Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh. Nêu rõ nguyên nhân dẫn đến sai sót và việc điều chỉnh này.
10. Bước 10: Kiểm tra và lưu các thay đổi. Đảm bảo tất cả thông tin đã chính xác trước khi lưu.
11. Bước 11: Nộp tờ khai bổ sung lên trang thuế điện tử. Sau khi hoàn tất, bạn tiến hành nộp tờ khai qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan thuế.

4. Lưu ý quan trọng khi kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT

Việc lập tờ khai thuế GTGT bổ sung theo Thông tư 80 đòi hỏi sự cẩn trọng. Dưới đây là một số lưu ý quan trọng mà kế toán cần ghi nhớ:

• Thời hạn nộp: Luôn tuân thủ thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót, trừ trường hợp đang trong diện thanh tra, kiểm tra.
• Nộp bản giải trình: Đối với các tờ khai bổ sung, bạn cần chuẩn bị bản giải trình kèm theo, nêu rõ lý do điều chỉnh.
• Chỉ tiêu điều chỉnh: Tập trung vào các chỉ tiêu có sai sót thực tế. Không tự ý thay đổi các chỉ tiêu mà phần mềm tự động tính toán nếu không có căn cứ rõ ràng.
• Số lần khai bổ sung: Ghi đúng số lần đã thực hiện khai bổ sung để cơ quan thuế theo dõi.
• Nộp đúng kỳ: Đảm bảo tờ khai bổ sung được nộp cho đúng kỳ có sai sót.

Việc hiểu rõ quy định và thực hiện đúng quy trình lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo TT80 không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt vi phạm hành chính về thuế mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp và tuân thủ pháp luật.

Kế toán doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên các quy định mới về thuế để đảm bảo hoạt động kê khai diễn ra chính xác và hiệu quả. Nếu gặp khó khăn trong quá trình thực hiện, đừng ngần ngại tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia hoặc các dịch vụ tư vấn thuế uy tín.