Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp: Quy định mới nhất năm 2026

Năm 2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 về các cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Một trong những điểm nhấn quan trọng của Nghị định này là việc làm rõ các quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại Điều 7 của Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, các trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được phân loại như sau:

1. Đối với doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo

Các đối tượng bao gồm công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, và doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo đáp ứng điều kiện của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Ưu đãi cụ thể:

• Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 02 năm.
• Giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo.

Ưu đãi này áp dụng cho thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo. Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ hoạt động này. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu, thời gian miễn, giảm sẽ được tính từ năm thứ tư.

Yêu cầu về hạch toán:

• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp sáng tạo, đổi mới sáng tạo được miễn thuế, giảm thuế với thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác không được ưu đãi thuế.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập ưu đãi sẽ được xác định theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp.

2. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Doanh nghiệp có thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này.

3. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập

Theo tinh thần của Nghị quyết 68-NQ/TW và các quy định tại Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, cùng với Nghị định 80/2021/NĐ-CP, các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) có thể được hưởng ưu đãi thuế.

Tiêu chí xác định DNNVV:

• Số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người.
• Đáp ứng một trong hai tiêu chí: Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng HOẶC Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.

Các tiêu chí này được phân loại chi tiết theo lĩnh vực hoạt động (nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ) và quy mô (siêu nhỏ, nhỏ, vừa).

Cụ thể về doanh nghiệp siêu nhỏ:

• Lĩnh vực nông, lâm, thủy sản; công nghiệp, xây dựng: Lao động tối đa 10 người, doanh thu hoặc vốn tối đa 3 tỷ đồng.
• Lĩnh vực thương mại, dịch vụ: Lao động tối đa 10 người, doanh thu tối đa 10 tỷ đồng hoặc vốn tối đa 3 tỷ đồng.

Cụ thể về doanh nghiệp nhỏ:

• Lĩnh vực nông, lâm, thủy sản; công nghiệp, xây dựng: Lao động tối đa 100 người, doanh thu tối đa 50 tỷ đồng hoặc vốn tối đa 20 tỷ đồng.
• Lĩnh vực thương mại, dịch vụ: Lao động tối đa 50 người, doanh thu tối đa 100 tỷ đồng hoặc vốn tối đa 50 tỷ đồng.

Việc xác định rõ ràng các ngưỡng về lao động, doanh thu và nguồn vốn giúp doanh nghiệp đủ điều kiện có thể tiếp cận các chính sách ưu đãi về thuế, bao gồm cả miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu.

Câu hỏi thường gặp về miễn thuế TNDN

Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ có được miễn thuế TNDN không?

Việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ dựa vào doanh thu mà còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác như quy mô lao động, lĩnh vực hoạt động, và loại hình doanh nghiệp (ví dụ: doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo). Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, nếu doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn không quá 3 tỷ đồng, họ có thể đủ điều kiện để xem xét các ưu đãi thuế.

Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế TNDN không?

Có, các công ty mới thành lập có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong những năm đầu hoạt động nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định, đặc biệt là các doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo hoặc doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định tại Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các nghị định hướng dẫn.

Lời khuyên về tối ưu hóa các chính sách thuế

Để tận dụng tối đa các ưu đãi về thuế, doanh nghiệp cần:

• Nắm vững các quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Nghị định 20/2026/NĐ-CP và các văn bản liên quan.
• Thực hiện hạch toán kế toán rõ ràng, tách bạch các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế.
• Tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

Việc hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi để phát triển bền vững trong bối cảnh kinh tế cạnh tranh.