Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không? Hướng dẫn chi tiết 2026

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, việc hiểu rõ các quy định về thuế, đặc biệt là thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu, là vô cùng quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Câu hỏi liệu thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không luôn là mối quan tâm hàng đầu. Bài viết này sẽ đi sâu phân tích các quy định, điều kiện và quy trình liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT của hàng nhập khẩu, giúp doanh nghiệp nắm vững kiến thức và áp dụng chính xác.

Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Theo quy định tại Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành như Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đánh trên phần giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, trừ các đối tượng được miễn thuế. Thuế GTGT hàng nhập khẩu chính là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp khi thực hiện nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng. Giá trị tính thuế GTGT cho hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?

Thuế GTGT hàng nhập khẩu được xem là thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp. Tuy nhiên, do phát sinh tại khâu nhập khẩu, loại thuế này thường được thể hiện trên tờ khai hải quan và chứng từ nộp thuế thay vì trên hóa đơn giá trị gia tăng mua vào thông thường. Để trả lời câu hỏi thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không, cần xem xét các điều kiện cụ thể.

Các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Căn cứ theo Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC, doanh nghiệp muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm cả thuế GTGT hàng nhập khẩu, cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, cần có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định.

Như vậy, thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ khi doanh nghiệp sở hữu đầy đủ các loại giấy tờ chứng minh giao dịch hợp pháp và tuân thủ quy định về thanh toán. Chứng từ thanh toán phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của bên mua sang tài khoản của bên bán.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC, nguyên tắc chung là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ. Đối với trường hợp hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) được sử dụng đồng thời cho cả mục đích chịu thuế và không chịu thuế GTGT, hoặc cho cả sản xuất kinh doanh và tiêu dùng cá nhân, thì việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ được thực hiện theo tỷ lệ.

Cách tính thuế VAT hàng nhập khẩu

Giá tính thuế VAT đối với hàng nhập khẩu được xác định như sau:

Giá tính thuế VAT = Giá CIF + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Trong đó:

• Giá CIF: Là giá trị của hàng hóa nhập khẩu bao gồm chi phí vận tải (Carriage), chi phí bảo hiểm (Insurance) và chi phí vận chuyển đến cửa khẩu Việt Nam (Freight).

Sau khi xác định được giá tính thuế, thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được tính theo công thức:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế VAT x Thuế suất GTGT (%)

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế GTGT hàng nhập khẩu được kê khai trên Bảng phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Mẫu số 01-6/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư 156/2010/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Doanh nghiệp cần điền số thuế GTGT đã nộp tại khâu nhập khẩu vào ô tương ứng trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý.

Cụ thể, trên tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp sẽ được phản ánh tại Chỉ tiêu [2] - Thuế GTGT đã nộp của hàng hóa nhập khẩu.

Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ khi nào?

Thuế GTGT hàng nhập khẩu được coi là hợp lệ để khấu trừ khi doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện đã nêu ở mục 2.1, bao gồm việc có đầy đủ chứng từ hợp pháp như tờ khai hải quan, giấy nộp thuế, hóa đơn GTGT (nếu có), và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi cần thiết. Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ không phụ thuộc hoàn toàn vào việc tuân thủ các quy định này.

Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Khi nhập khẩu hàng hóa, kế toán cần hạch toán thuế GTGT đầu vào theo quy định. Các bút toán thường gặp bao gồm:

1. Khi phát sinh chi phí nhập khẩu và nộp thuế (theo giá trị hàng nhập):

Nợ Tài khoản 151, 152, 153, 211... (tổng giá trị hàng nhập bao gồm cả thuế)

Có Tài khoản 331 - Phải trả người bán

Nợ Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (số thuế GTGT hàng nhập khẩu)

Có Tài khoản 33312 - Thuế GTGT nộp khâu nhập khẩu.

2. Khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nước ngoài:

Nợ Tài khoản 331 - Phải trả người bán

Có Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng.

Việc hạch toán chính xác giúp doanh nghiệp quản lý dòng tiền và nghĩa vụ thuế hiệu quả.

Những điểm cần lưu ý

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý rằng việc xác định thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ ko cần tuân thủ chặt chẽ các quy định của pháp luật thuế. Bất kỳ sai sót nào trong chứng từ hoặc quy trình thanh toán đều có thể dẫn đến việc không được khấu trừ thuế, làm tăng chi phí cho doanh nghiệp.

Ngoài ra, cần cập nhật thường xuyên các thay đổi về chính sách thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành.

Hiểu rõ các quy định về thuế GTGT hàng nhập khẩu không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ với Nhà nước mà còn là yếu tố quan trọng để tối ưu hóa chi phí, nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường. Việc áp dụng đúng các nguyên tắc khấu trừ và kê khai sẽ đảm bảo hoạt động tài chính của doanh nghiệp diễn ra suôn sẻ và hiệu quả.