Hướng dẫn chi tiết công thức tính thuế nhà thầu theo giá Net và Gross 2026

Tại sao cần hiểu rõ cách tính thuế nhà thầu?

Nhà thầu nước ngoài đóng vai trò quan trọng trong nhiều dự án tại Việt Nam. Tuy nhiên, việc xác định đúng và đủ nghĩa vụ thuế của họ là một thách thức không nhỏ đối với các doanh nghiệp Việt Nam. Hiểu rõ công thức tính thuế nhà thầu không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí, tránh các rủi ro tiềm ẩn về pháp lý và tài chính. Bài viết này sẽ đi sâu vào cách tính thuế nhà thầu theo hai phương pháp phổ biến: giá Net và giá Gross, áp dụng cho năm 2026.

Xác định doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài

Bước quan trọng nhất để áp dụng công thức tính thuế nhà thầu là xác định đúng doanh thu tính thuế. Điều này phụ thuộc vào việc giá trị hợp đồng thầu giữa hai bên đã bao gồm thuế hay chưa.

• Trường hợp giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế (Giá Gross): Doanh thu tính thuế nhà thầu chính là giá trị hợp đồng đã ký kết. Doanh nghiệp sẽ thực hiện tính thuế GTGT trước, sau đó mới đến thuế TNDN.
• Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (Giá Net): Doanh thu tính thuế nhà thầu cần được quy đổi thành doanh thu đã bao gồm thuế trước khi tiến hành tính toán. Theo đó, thuế TNDN sẽ được tính trước, rồi mới đến thuế GTGT.

Cách tính thuế GTGT và thuế TNDN cho nhà thầu là tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài

Đây là phần trọng tâm, liên quan trực tiếp đến cách tính thuế nhà thầu khi áp dụng theo giá Net hoặc Gross.

1. Tính thuế nhà thầu khi giá trị hợp đồng là Net

Khi hợp đồng quy định giá Net, doanh thu chưa bao gồm thuế, bạn cần quy đổi về doanh thu bao gồm thuế để tính các khoản thuế.

a. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Công thức tính doanh thu tính thuế TNDN theo giá Net như sau:

Doanh thu tính thuế TNDN = (Doanh thu không bao gồm thuế TNDN) / (1 - Tỷ lệ (%) để tính thuế TNDN trên doanh thu)

Trong đó, doanh thu không bao gồm thuế TNDN chính là giá trị hợp đồng thầu.

Sau khi có doanh thu tính thuế TNDN, thuế TNDN phải nộp được tính:

Thuế TNDN = (Doanh thu tính thuế TNDN) x (Tỷ lệ (%) tính thuế TNDN)

b. Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Doanh thu tính thuế GTGT sẽ được xác định dựa trên doanh thu tính thuế TNDN:

Doanh thu tính thuế GTGT = (Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT) / (1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu)

Trong đó, doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT chính là doanh thu tính thuế TNDN đã tính ở bước trên.

Thuế GTGT phải nộp được tính như sau:

Thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế GTGT) x (Tỷ lệ (%) tính thuế GTGT trên doanh thu)

2. Tính thuế nhà thầu khi giá trị hợp đồng là Gross

Khi hợp đồng quy định giá Gross, giá trị hợp đồng đã bao gồm tất cả các loại thuế. Cách tính sẽ đơn giản hơn.

a. Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Thuế GTGT được tính trực tiếp trên giá trị hợp đồng:

Thuế GTGT = (Giá trị hợp đồng) x (Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu)

b. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Doanh thu tính thuế TNDN sẽ bằng giá trị hợp đồng trừ đi số thuế GTGT phải nộp:

Doanh thu tính thuế TNDN = Giá trị hợp đồng - Thuế GTGT phải nộp

Sau đó, thuế TNDN được tính:

Thuế TNDN = (Doanh thu tính thuế TNDN) x (Tỷ lệ thuế TNDN)

Tỷ lệ % để tính thuế TNDN, thuế GTGT

Việc áp dụng đúng tỷ lệ % tính thuế là yếu tố then chốt trong công thức tính thuế nhà thầu mới nhất. Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, các tỷ lệ này được phân loại theo ngành nghề kinh doanh của nhà thầu nước ngoài:

Cách tính thuế GTGT và thuế TNCN cho nhà thầu nước ngoài là cá nhân

Đối với cá nhân là nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, thuế TNCN sẽ thay thế cho thuế TNDN. Việc tính toán tương tự như với tổ chức nhưng áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần cho thu nhập chịu thuế.

Công thức tính thuế TNCN theo giá Net:

Thu nhập chịu thuế TNCN = (Doanh thu từ hợp đồng) / (1 - Tỷ lệ % tính thuế TNCN trên doanh thu)

Thuế TNCN = (Thu nhập chịu thuế TNCN) x (Tỷ lệ (%) tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến)

Công thức tính thuế TNCN theo giá Gross:

Thu nhập chịu thuế TNCN = (Giá trị hợp đồng - Thuế GTGT phải nộp)

Thuế TNCN = (Thu nhập chịu thuế TNCN) x (Tỷ lệ (%) tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến)

Tỷ lệ tính thuế TNCN trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh thường là 0.5% (nếu hoạt động trong lĩnh vực vận tải, xây dựng có bao thầu vật liệu) hoặc 2% (đối với hoạt động dịch vụ, cho thuê máy móc...).

Lưu ý quan trọng về chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài, nếu tính theo giá Gross và doanh nghiệp Việt Nam nộp thay, sẽ không được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam. Tuy nhiên, nếu tính theo giá Net và nhà thầu nước ngoài chịu thuế, khoản thuế này được xem là chi phí hợp lý.

Việc hạch toán đúng đắn là vô cùng quan trọng để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính và tuân thủ quy định.

Kết luận và lời khuyên chuyên sâu

Việc nắm vững công thức tính thuế nhà thầu theo thông tư 20 (và các văn bản hướng dẫn liên quan như Thông tư 103) là điều kiện tiên quyết để các doanh nghiệp Việt Nam thực hiện đúng nghĩa vụ với các nhà thầu nước ngoài. Dù áp dụng theo phương pháp Net hay Gross, mỗi phương pháp đều có những quy trình tính toán và lưu ý riêng biệt.

Lời khuyên: Để tránh sai sót và tối ưu hóa quy trình, doanh nghiệp nên tham vấn ý kiến của các chuyên gia thuế hoặc các công ty dịch vụ kế toán uy tín. Việc áp dụng đúng cách tính thuế nhà thầu không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt không đáng có mà còn xây dựng được mối quan hệ hợp tác bền vững với đối tác nước ngoài.

Hãy liên hệ ngay với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu về các vấn đề thuế nhà thầu và tối ưu hóa lợi ích tài chính cho doanh nghiệp của bạn!